Подоходный налог с юрлиц (CIT) в Польше

Налоги в Польше

С помощью этой статьи мы развеем Ваши страхи и догадки и поможем во всем разобраться!

Рассмотрим на примере открытия Общества с ограниченной ответственностью (Sp.z.o.o), которое учредило два человека – один из Украины, второй из Беларуси.

Начнем с того что, если учредителем ООО будет один человек, то такая компания будет приравниваться по налогам к Частному предпринимательству и будет обязана к уплате ежемесячного дополнительного налога за социальное страхование „ZUS” в размере 250 Евро, поэтому на старте рекомендуется делать минимум два учредителя, чтобы избежать этих дополнительных трат.

Начнем с того, что разделим два вида подоходного налога, первый это PIT– налог на прибыль, который должны платить Физические лица, второй это CIT– налог на прибыль, который должны платить Юридические лица.

Физические лица:

— PIT – подоходный налог в Польше который платиться работодателем за своих сотрудников до 20 числа каждого месяца. Налог на доходы физических лиц – это налог, который платит каждый человек, получающий доходы, независимо от того, является ли он гражданином Польши или иностранцем (за исключением иностранцев, которые проживают менее 183 дней в году на территории Польши, в таком случае они обязаны уплатить этот налог в стране своего постоянного места проживания).

Существует две основных налоговых шкалы. Шкала налогообложения зависит от вашего годового дохода. Если вы получаете менее 85 528 PLN вам придется заплатить 18% налога, а при превышении этой суммы вам придется заплатить 32%. В случае, если вы заработали не более 8000 злотых вы не должны платить налог, но вы все равно должны заполнить и сдать налоговую декларацию в налоговую инспекцию. Большая часть этих налогов уже будет уплачена за Вас работодателем и Вам нужно лишь согласовать Ваши фактические доходы с теми, которые Ваш работодатель уже задекларировал в налоговой.

Также есть такое понятие как дивиденды, которые могут себе выплачивать учредители компании и которые облагаются 19% налогом. Если учредитель не проживает на территории Польши больше 183 дней в году и не является налоговым резидентом Польши, то он может платить этот налог в стране, в которой он является налоговым резидентом. В нашем случае это Украина и Беларусь.

Юридические лица:

— CIT – Подоходный налог с юридических лиц в Польше который нужно платить до 20 числа каждого месяца за предыдущий месяц.

Налог касается общего дохода, полученного на территории Польши юридическими лицами, которые имеют Правление или юридический адрес на территории Польши.

CIT имеет единую ставку 19%. Так-же он может быть снижен до 9%, если юридическое лицо имеет меньше 1 200 000 тыс. Евро годового оборота.

Аналогом налога НДС в Польше является VAT.

— VAT – НДС платиться до 25 числа каждого месяца за предыдущий месяц.

Налог на добавленную стоимость учитывается при продаже товаров в Польше. Размер налога НДС– 23%. Некоторые группы товаров могут облагаться по более низким ставка – 5% – 10% или вообще могут быть освобождены от уплаты НДС. Освобождены от уплаты налога: службы здравоохранения, образования, социального обеспечения и услуг, а также определенные финансовые и страховые услуги.

Иностранец, который осуществляет собственную предпринимательскую деятельность, выполняя разного рода услуги, должен будет заплатить налог НДС в налоговую инспекцию, который он добавлял своим клиентам. Налог НДС платится в Налоговой инспекции по месту осуществления деятельности.

Основные ставки НДС:

• – Нулевая ставка. Применятся к экспортируемым товарам, некоторым видам фармацевтической продукции, учебникам и некоторым сельскохозяйственным товарам, а также от уплаты НДС освобождаются предприятия с годовым оборотом меньше 50 000 злотых;

• – 8% применяется ко всем остальным фармацевтическим товарам, строительным материалам и услугам, книгам, газетам и журналам;

• – 5% для отдельных товаров;

• – 23% – базовая ставка применяется ко всем товарам, не освобожденным от НДС.

— Есть также целый ряд социальных отчислений которые применяются ко всем работникам, и оплачиваются совместно работником и работодателем. Это страховые взносы платят как частные компании, так и государственных служащие до определенного потолка.

Налоги в Польше для предпринимателей и физических лиц

Основные данные

1. Для частных лиц предусмотрено налогообложение по ставке 18-32%.
2. Юридические лица перечисляют в государственный фонд 19% от прибыли, для партнерств возможно изменение квоты.
3. Уровень НДС – 23%. Существуют дополнительные льготные ставки – 8%, 5% и 0%.
4. Прирост капитала является частью налоговой базы.

Подоходный налог в Польше для иностранцев и местных жителей

НДФЛ является одним из основных сборов среди 13 видов пошлин в юрисдикции. Он начисляется для местных жителей и иностранцев, признанных плательщиками. Резидентом становится каждый, кто проводит внутри границ страны более 182 дней в году без выезда за рубеж. При расчете уровня выплат принимается во внимание как заработная плата контрагента, так и иные виды прибыли.

Для россиян и иностранцев, работающих в Польше, налог с заработной платы составляет порядка 18%, для некоторых лиц применимо положение соглашения о пресечении двойного налогообложения. Дополнительно: сумма в 3091 польский злотый автоматически освобождается от налогообложения. При наличии такого дохода или ниже контрагент все равно обязан подавать декларацию.

Прогрессивная ставка предусматривает только 2 ступени обложения частных лиц:

1. При доходе от 0 до 85528 злотых в год назначается ставка 18%.
2. При превышении уровня прибыли 85528 злотых в год пошлина делится на две квоты: сумма от 0 до 85528 облагается 18%, все, что свыше – по ставке 32%.
3. Допускается исключение: если декларация подается супружеской парой, размер базы, облагаемой 18%, увеличивается. Заявление на снижение квоты подается ежегодно вместе с декларацией.

Налоги в Польше для ИП аналогичны – 18%. Для роялти, процентов и дивидендов, получаемых физическим лицом, применяется ставка 19%. Полное освобождение или снижение уровня сбора достигается путем применения регламента соглашения о пресечении двойного налогообложения. Дополнительно с заработной платы взимаются пошлины на страхование от инвалидности, медицину и в пенсионный фонд.

Ставка налога на прибыль в Польше для юридических лиц

Юрисдикция не устанавливает разницу между местными и иностранными предпринимателями, кроме того, что резиденты оплачивают налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с местной прибыли. Основная ставка обложения составляет 19%, база высчитывается путем вычитания из общей прибыли расходов, ушедших на поддержание и развитие бизнеса.

1. Допускается вычет в размере до 50% для налога с тоннажа, полное освобождение от пошлин гарантировано предприятиям, занятым в сельскохозяйственной сфере.
2. Предоставляются льготы для ООО с несколькими учредителями. Количество основателей и уровень уставного капитала вносятся в декларацию в обязательном порядке.
3. В случае, если объем налогооблагаемого дохода превышает размер годовой прибыли, компания имеет право снижать уровень налогооблагаемой базы на 50% в течение последующих 5 лет.

Налоговый год равен финансовому и календарному, отчетность подается раз в месяц, квартал или год в зависимости от количества прибыли, получаемой контрагентом. Оплата вносится в те же периоды.

Сколько составляет ставка НДС в Польше?

VAT или налог на добавочную стоимость приносит основной доход в государственную казну. На территории юрисдикции предусмотрено 4 ступени обложения пошлиной товаров и услуг.

1. 0% – частные образовательные и медицинские услуги, цифровые технологии для незрячих и слабовидящих граждан.
2. 5% – продукты питания из бакалеи, реализация готовой пищи, производство карт и путеводителей, выращивание и сбыт цветов, саженцев, рассады и прочих видов растений.
3. 8% – медикаменты, внутриреспубликанские пассажирские перевозки, гостиничные услуги.
4. 23% – базовая ставка для всех видов товаров и услуг, кроме перечисленных.

Не подлежат VAT-обложению социально значимые сферы: культура и наука, государственные образовательные и медицинские услуги, молочная продукция, а также деятельность страховых, финансовых и почтовых компаний. Налог VAT (НДС) при экспорте в Польшу из России вычисляется по квоте 23%, экспорт из иностранного государства, расположенного в зоне ЕС, не облагается сбором.

Возврат налога НДС при покупке в Польше назначается для россиян и представителей других стран, не относящихся к территории ЕС. Отчисление переводится только физическому лицу, не состоящему в статусе налогового резидента юрисдикции. Чтобы вернуть финансы необходимо:

1. Найти магазин с пометкой Tax Free и уточнить о наличии возможности выдачи документа на возврат.
2. Приобрести нужный товар на сумму от 200 злотых (сумма указывается без НДС).
3. Не распаковывать товар, сохранить чек покупки и счет-фактуру VAT.
4. Выехать из страны в течение трех месяцев после приобретения и представить запечатанную продукцию вместе с документами на таможне.
5. Представитель таможенной службы оформит пакет документации, после чего вы сможете предоставить его в магазине Tax Free в своей стране для получения возврата.

Особое внимание следует уделить содержимому запечатанной покупки. Алкоголь, табачная продукция и прочие товары, подлежащие акцизным сборам, не попадают под регламент отдачи НДС. Подробную информацию о данной процедуре и общей системе налогообложения в Польше узнайте на сайте UraFinance или по телефону наших экспертов.

Подоходный налог с юрлиц (CIT) в Польше

Польша привлекает большое количество наших соотечественников не только с точки зрения туризма. Близость границ этого государства способствует также развитию тесных экономических отношений. Многие отечественные бизнесмены рассматривают Польшу как страну, в которой можно открыть свое представительство, что позволит им выйти на рынки ЕС. Но прежде чем начинать там свой бизнес, необходимо тщательно изучить все моменты, которые связаны с этим процессом, в частности, налоговое законодательство, в котором особое место занимает подоходный налог с юридических лиц (CIT).

Какая система налогообложения действует в Польше

Налогообложение в Польше для юридических лиц представлено государственными и региональными налогами. Как и в большинстве других стран, здесь существуют прямые налоги:

• подоходный с физических лиц (PIT);
• подоходный с юридических лиц (CIT);
• на недвижимость;
• транспортный;
• на наследство;
• на сельскохозяйственную деятельность.

Также есть косвенные сборы: НДС (VAT), акцизный сбор, налог с азартных игр.

Всего в Польше взимается 12 разновидностей налогов. При этом обязательные сборы в бюджет разных уровней перечисляют не только поляки, но и нерезиденты, получившие здесь доход.

Каждому налогоплательщику-физлицу в Польше присваивается PESEL – индивидуальный идентификационный номер гражданина.

Юридические лица, предприниматели и плательщики страховых взносов обязаны иметь NIP – аналог российского ИНН. Этот номер присваивается компании во время ее регистрации в налоговой инспекции по месту будущего местонахождения. Чтобы его получить, необходимо заполнить бланк по форме NIP-7.

Все о подоходном налоге с юридических лиц

Подоходный налог был введен в Польше Законом о подоходном налоге от 15.02.1992.

Согласно этому закону, налогоплательщиками CIT являются все юридические лица, которые получают доход от своей деятельности на территории Польши, а также организационные подразделения компаний, зарегистрированные без создания юридического лица (общества, общества с ограниченной ответственностью).

При этом действует принцип проживания, согласно которому объектом налогообложения резидентов является весь доход, который они получили независимо от места ведения бизнеса (неограниченное налоговое обязательство), нерезиденты же перечисляют подоходный налог со своей прибыли, полученной только в Республике Польша (ограниченное налоговое обязательство).

В соответствии с действующим налоговым законодательством доходом называется сумма выручки, превышающая расходы на ее получение в конкретном налоговом году. Если же в процессе ведения своей деятельности компания получила убыток, то в течение 5 последующих лет она может уменьшать свой доход за счет полученного убытка, но не более чем на 50 % от суммы убытков в год.

Кроме дохода от бизнеса налогообложению также подлежит доход в виде дивидендов, процентов.

По состоянию на 2022 год в Польше действуют следующие налоговые ставки:

Размер ставки	Условие
0.19	стандартная ставка подоходного сбора с юрлиц
0.15	уменьшенная ставка подоходного налога. Предназначена для ООО, начинающих свою деятельность, чьи доходы за предыдущий год составили менее 1 200 000 евро
0.2	платят в бюджет Польши нерезиденты: за продажу авторского права, прав на изобретения, за развлекательные и спортивные услуги, за юридические, консультационные и другие похожие услуги
0.1	начисляют на доходы иностранных компаний, которые не имеют зарегистрированного офиса в Польше, заработанные от перевозки грузов и пассажиров, за исключением грузовых и транзитных пассажирских поставок, а также на доходы иностранных аэронавигационных компаний

Кто освобождается от уплаты подоходного налога

Согласно действующему законодательству, от уплаты подоходного налога освобождены следующие государственные организации:

• Казначейство;
• Национальный банк;
• бюджетные организации;
• целевые фонды, муниципалитеты;
• Агентство по развитию сельского хозяйства;
• пенсионные и инвестиционные фонды;
• религиозные организации.

Кроме того, от уплаты CIT освобождается доход, полученный:

• политическими партиями, организациями или работодателями, который направляется на увеличение уставного капитала;
• школами, если он направлен на их развитие;
• национальными инвестиционными фондами;
• спортивными обществами, если используется для развития спортивной деятельности;
• религиозными объединениями;
• юрлицами, главной задачей которых является создание общественных благ;
• от продажи фермерской недвижимости.

Закон о подоходном налоге также не распространяется на доход, полученный:

• от сельскохозяйственной деятельности;
• от управления лесным хозяйством;
• судоходными компаниями, который облагается обязательным сбором на тоннаж;
• судовладельцем, который облагается налогом в соответствии с другим законом.

Налоговая отчетность по CIT

По окончании года все юрлица-налогоплательщики обязаны в течение 3 месяцев подать годовую налоговую декларацию по форме CIT-8. В этом документе содержится вся информация о размере выручки и затратах.

Следует иметь в виду, что юрлица обязаны подать годовую декларацию в течение 10 дней после утверждения годового отчета, но не позднее чем через 9 месяцев после окончания налогового года.

Кроме собственного годового отчета в фискальную службу предоставляют:

• годовой баланс;
• отчет о прибыли и убытках;
• аудиторский отчет;
• копию решения общего собрания.

Кроме того, компании и предприниматели в Польше ежемесячно подают налоговую декларацию (до 20 числа).

Взимание подоходного налога

Авансовые платежи по CIT оплачиваются:

• ежемесячно до 20 числа за предыдущий месяц – в размере разницы между обязательным платежом с начала года и уже оплаченной суммой CIT за предыдущие месяцы;
• ежеквартально до 20 числа месяца следующего за кварталом – рассчитывается аналогично, как и в предыдущем пункте.

Компании, которые находятся на упрощенной системе, ежемесячные декларации не подают.

Они ежемесячно уплачивают авансовые платежи, рассчитанные по показателям CIT в предыдущем году, или по доходу, указанному в декларации, поданной за два года до данного налогового года.

Подоходный налог с дивидендов

Кроме налога с дохода, полученного от ведения деятельности, хозяйствующие субъекты обязаны “оплачивать” доход с дивидендов от участия в прибыли юридических лиц, которые находятся на территории Польши. Ставка сбора CIT с дивидендов стандартная и составляет 19 %.

При этом есть отдельные компании, которые освобождаются от этого налога. Они должны соответствовать следующим условиям:

• компания, которая выплачивает дивиденды, имеет представительство, зарегистрированное в Польше;
• дивиденды получены от деятельности компании в Польше или в другой стране-члене ЕС;
• юрлицо, получающее дивиденды, должно владеть не менее чем 10 % капитала компании, которая их выплачивает;
• получатель дивидендов является субъектом компании в Польше или другой страны ЕС либо государства-участника Европейской экономической зоны с обязательством уплачивать подоходный налог независимо от места получения прибыли;
• компания-получатель дивидендов является владельцем 10 % акций юридического лица, которое их выплачивает при условии, что этими акциями она владеет непрерывно в течение двух лет.

Уплата налога с полученных дивидендов осуществляется на счет фискальной службы до 7 дня месяца, следующего за месяцем, в котором была получена выгода на основании декларации по форме CIT-7.

Международные договоры об избежании двойного налогообложения

Чтобы избежать двойного налогообложения нерезидентами и улучшить инвестиционную привлекательность страны, Польша заключает с другими государствами договоры, благодаря которым снижается ставка CIT.

Список заключенных договоров размещается на сайте Министерства финансов Польши .

По состоянию на 2022 год подобные договоры были заключены с 93 странами мира, в том числе с Великобританией, Вьетнамом, Зимбабве, ОАЭ, Узбекистаном и т. д.

Вот пример уменьшенных процентных ставок налога в соответствии с заключенными договорами:

Государство	Ставка с дивидендов	Ставка с полученных процентов
Россия	10	10
Украина	5 или 15	10
Австралия	15	10
Канада	15	15
Италия	10	10
Япония	10	10

Какие еще налоги уплачивают юридические лица в Польше

Помимо CIT, юрлица платят еще и такие обязательные сборы:

• НДС (VAT). В Польше применяется три ставки этого налога: 5, 8 и 23 %, в некоторых случаях ставки снижаются соответственно до 0, 4 и 7 %. При этом некоторые товары и услуги вообще освобождаются от уплаты. Налог необходимо уплатить до 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем или кварталом;
• акциз. Он уплачивается с нефтепродуктов, алкоголя, табачных изделий, электроэнергии и т.д. Полный перечень подакцизных товаров состоит из 33 позиций;
• налог при поступлении наличных средств на счет юрлица – 0,5 %.

В заключение

Подоходный налог в Польше называется CIT. Его уплачивают все компании, зарегистрированные и ведущие свою деятельность на территории РП, а также нерезиденты, которые получили прибыль от ведения своей деятельности в этой стране. Стандартная ставка налога составляет 19 %.

С 1 января 2017 года для представителей малого бизнеса, которые только начали свою деятельность, действует пониженная ставка в размере 15 %.

Размер CIT рассчитывается как разница между выручкой и расходами на ведение деятельности, умноженная на ставку налога. В случае если компания получила убыток, она может его списывать в течение последующих 5 лет, уменьшая полученный доход.

Авансовые платежи по СIT оплачиваются ежемесячно, окончательный же расчет по подоходному налогу необходимо осуществить до апреля следующего года.

Налоги, фирма, бухгалтерия в Польше: Видео

Все о Польше! Работа в Польше, новости Польши, польский язык

С 2022 года небольшие фирмы и и компании в стадии Start-up получат выгоду от новой ставки CIT, сниженной до 9%. Закон, касательно этого вопроса, уже опубликован и вступил в силу с 1 января 2022 года.

В Польше постепенно снижают подоходный налог для фирм. С 2017 года он понизился с 19% до 15%, а с 2022 года — составляет 9%.

Поправка к закону вводит пониженную ставку налога на прибыль в размере 9% для некоторых налогоплательщиков. Новая ставка вступила в силу с 1 января 2022 года и заменила предыдущую ставку CIT в размере 15%.

Это решение применяется к мелким налогоплательщикам, то есть тем, чьи доходы в данном году не превышают сумму в 1,2 миллиона евро, выраженную в злотых. Налогоплательщики, начинающие предпринимательскую деятельность, также смогут использовать низкую ставку, за некоторыми исключениями.

Уплачивается 9% налог от других доходов (не от прироста капитала), — в случае налогоплательщиков, чей доход, полученный в налоговом году, не превысил эквивалент 1 200 000 евро, конвертированные по среднему курсу евро, объявленному Национальным банком Польши в первый рабочий день налогового года, округленному до 1000 злотых.

Право применять 9% ставку CIT также будут иметь налогоплательщики, начинающие свой собственный бизнес, даже если они не имеют статуса малого налогоплательщика. Условие наличия статуса малого налогоплательщика не распространяется на налогоплательщиков, начинающих свою коммерческую деятельность, в год начала этой деятельности.

Следует отметить, что поправка к закону также вводит положение, согласно которому пониженная ставка не распространяется на:

1) разделенные компании;

2) налогоплательщиков, которые сделали вклад в другой объект, включая капитал:

а) предприятие, которым человек ранее управлял, организованная часть предприятия или его активы, превышающие эквивалент 10 000 злотых евро, рассчитанный по среднему обменному курсу евро, опубликованному Национальным банком Польши в первый рабочий день октября года, предшествующего налоговому году, в котором эти активы, округленные до 1000 злотых. При этом стоимость компонентов рассчитывается с использованием положений ст. 14 Закона, или

б) активы, приобретенные налогоплательщиком в результате ликвидации других налогоплательщиков (если он был совладельцем);

— в налоговом году, в котором был сделан вклад, и в налоговом году, непосредственно следующем за ним.

Кроме того, пониженная ставка не будет применяться, к налогоплательщику, который в налоговом году, когда он начал свою деятельность, и в следующим налоговом году, создал:

1) в результате преобразования, слияния или разделения налогоплательщиков, за исключением преобразования компании в другую компанию;

2) в результате преобразования предпринимателя, являющегося физическим лицом, осуществляющего от своего имени хозяйственную деятельность или предприятие, не являющееся юридическим лицом;

3) юридическими лицами, физическими лицами или организационными единицами, не имеющими правосубъектности, которые внесли свой вклад в капитал налогоплательщика, ранее принадлежавший предприятию, организованной части предприятия или активам предприятия, стоимость которых превышает эквивалент злотых не менее 10 000 евро, а стоимость этих компонентов рассчитана с использованием положений ст. 14;

4) юридическими лицами, физическими лицами или организационными единицами, не имеющими правосубъектности, вносящими в качестве не денежных взносов в капитал налогоплательщика, активы, приобретенные этими лицами или единицами в результате ликвидации других налогоплательщиков, если эти лица или единицы владели акциями.

Какие другие изменения вносит поправка?

В дополнение к изменению, касающемуся снижения налоговой ставки для некоторых налогоплательщиков, поправка также предусматривает несколько других изменений в налоговом законодательстве, которые включают:

— введение возможности включения фиктивного интереса в проценты на капитал, оставленный в компаниях (так называемый условный вычет процентов — NID);

— отменить положение в Законе о PIT , которое определяет право на льготное налогообложение при расчете дохода супругов и одиноких родителей от своевременной подачи налоговых деклараций (до 30 апреля каждого года).

Система налогообложения в Польше

Система налогообложения в Польше является одной из самых лояльных как для большого, так и для малого бизнеса страны. В системе выделяется два уровня, относящихся не только к резидентам Польши, но и к иностранцам. Польская налоговая система состоит из административных налогов (пошлины оплачиваются непосредственно в гос. органы) и местных налогов (процесс аналогичен предыдущему типу). Таким образом, Польша – одна из европейских стран со стабильной экономической позицией, которая за счет своей привлекательности стимулирует соседних граждан вести бизнес в пределах этой страны. Именно польская система налогообложения крайне привлекательна для бизнесменов, желающих выйти на международный рынок.

Если вы официально находитесь на территории Польши, и срок вашего пребывания превышает более 183 дней, либо имеете источник дохода в стране, вы должны оплачивать налог, который обязателен к уплате физическими и юридическими лица.

Для взаиморасчетов иностранцев с государственными контрольными органами необходимо обладать персональным идентификационным номером (PESEL). Благодаря персональному номеру государственные службы могут найти всю необходимую личную информацию о субъекте плательщика сборов.

Рыночные отношения относительно налоговых пошлин рассчитываются по прогрессивной шкале, и размер процентной ставки зависит прямо пропорционально от субъекта предпринимательской деятельности.

Типы налогов в Польше

В Польше выделяют два типа налогов:

1) непосредственные, оплата которых осуществляется в налоговое ведомство. Сумма оплаты формируется в зависимости от положения налогоплательщика. Основными видами такого типа налогов являются:

• налог с физических и корпоративных лиц;
• налог на наследства и дарение;
• лесной налог;
• налог на транспортные средства и недвижимое имущество.

2) косвенные налоги уплачиваются автоматически при оплате услуги или товара.

Сборы, оплата которых осуществляется физическими лицами, характеризуется прогрессивным характером. В зависимости от заработанного дохода можно выделить 3 ведущие ставки:

• 18 % (заработок за отчетный период составляет менее 85,528 злотых);
• 19 % (линейный налог);
• 32% (заработок за отчетный период составляет больше 85,528 злотых).

Обычно для физических и юридических лиц в качестве расчетного периода принимается календарный год. Однако налогоплательщик имеет возможность сменить налоговый период, уведомив должным образом налоговый орган.

Подоходный налог с физического лица обязывает подавать декларацию по месту жительства, которая заполняется на специальных бланках PIT(Personal Income Tax). Выбор ее формы происходит в зависимости от многих факторов, таких как: сумма полученного дохода и понесенные расходы.

Ответственность за некорректно рассчитанную сумму или форму заполнения PIT ложится на физическое лицо.

Также в Польше предусмотрен ряд льгот, с помощью которых налогоплательщик имеет возможность заплатить более низкий подоходный налог.

На личное усмотрение налогоплательщика в Польше предусмотрены организации общественной пользы, куда он вправе передать 1% от получаемого дохода.

Особенностью налогообложения юридических лиц в Польше (Corporate Income Tax – CIT) является уплата пошлины на прибыль, полученную по территориальному принципу (только из местных источников, которые имеют право на ведение легального бизнеса). Единая ставка составляет – 15%.

По сравнению с другими юрисдикциями, такими как Кипр (12,5%), Мальта (35%), Польша занимает среднюю позицию в списке Европейских стран. Также в Польше одна из самых низких квот необлагаемой налогом суммы – 750 Евро.

Основными сборами в Польше выступают:

1) Налог на прибыль, ставка которого составляет 19%. Базой для такого вида пошлины является разница между доходом (полученной выручкой) и расходами, определёнными государством.

2) Налог на добавленную стоимость на товары и услуги – основная ставка 23 %. Помимо этого в Польше выделяют пониженные ставки: 5% (применяется к хлебным, мясным и молочным продуктам), 8% (применяется к продуктам питания и медицинским товарам, а также к гостиничному сервису).

Отчетность по налогам должна подаваться корпоративными лицама, официально зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, каждый месяц (в некоторых случаях предусмотрена подача раз в квартал) в налоговые инспекции.

3) Акцизный сбор причисляют к косвенному типу. Под данную категорию попадают более двухсот товаров, основные из которых: нефтепродукты, алкоголь и табак, соль. Налог рассчитывается индивидуально на каждый товар, в зависимости от его себестоимости или просчитанной ставки и выплачивается в фактический момент осуществляемой покупки товара.

Особенности налогообложения в Польше

Следует отметить, что для экспорта товаров на территорию Европейского союза, налоговая ставка составляет 0%.

В случае визита в Польшу в целях туризма, на основании польского законодательства для вас как для частного лица предусмотрено право на возврат пошлины, уплаченного вами НДС при покупке товара. Возврату подлежит сумма НДС, включённая в стоимость услуги или товаров. Предельную сумму покупки для возврата НДС составляют платежи свыше 200 злотых (не включая НДС).

Отдельно выделяют сборы с игрового бизнеса, поскольку уплата пошлины с азартных игр обязательна. Субъект деятельности платит определенный процент в зависимости от вида игрового сектора, так как государственные органы рассматривают это как часть дохода. Физические лица также выплачивают данный вид пошлины.

С недвижимости также взимается ежегодный сбор, уплачиваемый в местные органы. База для расчета налога зависит от площади здания или земли, в зависимости от объекта. Местные органы вправе устанавливать процентные ставки. При продаже недвижимости уплачивается 19%-ый сбор от суммы прибыли, если владелец распоряжается собственностью менее пяти лет.

Выделяют сборы с наследства и дарения, приобретенные от семейных связей в результате наследования, передачи от дарителей объектов налогообложения, бесплатного аннулирования общей собственности. Размер пошлины зависит от стоимости объекта и степени семейных связей.

В Польше функционируют следующие виды сборов: гербовый, лесной и сельскохозяйственный, на транспортные средства, тоннажный (полученный судоходными предпринимателями), а также на гражданско-правовую сделку.

Неблагоприятная составляющая системы сборов налогов в Польше характеризуется сбором налогов дважды за один и тот же объект налогообложения. Чаще всего объектом данной категории является имущество.

Неуплату налогов государство воспринимает как предоставление искаженных данных в формах налоговых деклараций.

При открытии в Польше филиала или организации частного бизнеса необходимо понимать, что при неуплате сборов или умышленном сокрытии правдивого источника и реальной суммы полученного дохода, исходом в данной ситуации могут быть такие последствия, как: административное и уголовное наказание.

Целью сборов налогов является погашение задолженности перед государственными органами. На основании польского законодательства, представленным финансовым кодексом, параллельно используются налоговые санкции, например, процент за просрочку.

Юридические лица при регистрации в специальных органах Польши получают идентификационный номер. После получения такого номера владелец компании выбирает соответствующую систему налогообложения.

Одной из заманчивых и соблазнительных форм ведения бизнеса на территории Польши является Spółka z o.o, наш эквивалент формы общества с ограниченной ответственностью. Компанию с такой ООО может инкорпорировать физическое лицо при наличии всего лишь действующего загранпаспорта. Легализовать данное предприятие может даже представитель на основани нотариально заверенного документа.

При открытии бизнеса, компания может зарегистрировать уставной капитал с минимальной номинальной стоимостью 1,000 евро. Капитал не обязательно вносить на расчетный счет ООО при регистрации, достаточно будет ограничиться подписанной декларацией. Чтобы избежать налоговой нагрузки, учредителем компании должен быть не один человек, а несколько. Для этого достаточно в качестве учредителей компании не иметь польское гражданство, так как на территории Польши ставки сборов для местных и иностранцев одинаково ровны.

Для ведения бизнеса банковской и страховой сферах, пенсионном фонде компании необходимо приобрести лицензию.

Таким образом, налоговая система Польши предназначена для оптимизации налогов, в частности малого бизнеса. Польша становится все более привлекательной не только для своих граждан, но и для иностранцев.

Прежде всего, при открытии собственного бизнеса важно изучить экономическую ситуацию в стране, а также выбрать деятельность.

В Польше один из самых высоких показателей Коэффициента Джины. Он свидетельствует о том, что разница в заработных платах по регионам довольно большая. Это дает возможность маневрировать потенциальными экономическими мощностями, способствуя оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, что дает в результате увеличение прибыли.

Налогообложение в Польше

Помимо сильной международной позиции и стабильной экономической среды, Польша привлекает внимание иностранных предпринимателей своей лояльной системой налогообложения, которая является одной из самых оптимальных в Европейском Союзе.

Фиксированная ставка налога на прибыль для юридических лиц здесь составляет 15% (для сравнения, в Германии – 30%, в Эстонии – 21%, в Венгрии – 20,6%). Что касается налога на добавленную стоимость, применяются пониженные ставки по отношению к некоторым категориям товаров и услуг.

Налоговая система в Польше не является инструментом подавления предпринимателей. В местном законодательстве, регулирующем механизмы применения ТЦО, применяется принцип разумности и целесообразности, а бремя доказывания возлагается на налоговый орган.

Подоходный налог для физических лиц, PIT (Personal Income Tax)

Налог на доходы физических лиц платит каждый, кто получает заработную плату (на основании трудовых и гражданско-правовых договоров) или доход от предпринимательской деятельности. Исключением являются доходы, свободные от налогообложения. По состоянию на 2017 год ставка подоходного налога для физических лиц составляет 32%.

Подоходный налог для юридических лиц, СIT (Corporate Income Tax)

Налог касается общего дохода, полученного на территории Польши юридическими лицами, которые имеют здесь правление или юридический адрес. Это единый налог, и составляет он 15%.

Налог на добавленную стоимость, VAT

Налог при покупке продуктов питания, одежды, услуг. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги (речь идет о цене брутто). Если цена в нетто — это означает, что надо добавить НДС. Тем не менее, в магазинах и на предприятиях бытового обслуживания цены уже включают в себя налог. В Польше существуют разные ставки НДС: 23%, 8%, 5%, 0% — в зависимости от рода товаров и услуг:

23% — базовая налоговая ставка;

8% — пассажирский трансфер, отельный сервис, лекарства и т.д.;

5% — определенные продукты питания и пр.;

0% — продукция экспорта, социально важные услуги (банковские, медицинские, почтовые) и др.

Правила ТЦО в Польше

Отметим, что в Польше не существует кодифицированного законодательного акта в налоговой сфере, и вопросы ТЦО урегулированы двумя нормативными актами: законом 1992 года о налоге на доходы юридических лиц и законом 1991 года о налоге на доходы физических лиц. Порядок налогообложения физических лиц, урегулированный последним законом, обоснован тем, что в стране предусматриваются формы обществ, имеющих право осуществлять хозяйственную деятельность без создания юридического лица.

Еще одним нормативным актом, регулирующим различные аспекты ТЦО, является распоряжение 2009 года «О способе определения дохода юридических лиц оценочным путем и о способе и порядке исключения двойного налогообложения в случае коррекции доходов связанных лиц».

Следует отметить, что главными субъектами применения ТЦО выступают национальные и иностранные связанные лица в случае применения между ними хозяйственных операций.

Отличие польского регулирования в сфере ТЦО заключается в том, что относительно недавно законодатель предусмотрел положение, которым к хозяйственным операциям отнесены договоры о создании общества без права юридического лица, договоры о совместной деятельности и договоры по структурным подразделениям, размещенным как в Польше, так и за границей.

Характер зависимости связанных лиц определяют: участие в капитале не менее 5 %, причем как прямое, так и опосредованное; участие или влияние на управление, когда, например, не имея 5 % в капитале, можно иметь существенное влияние на принятие тех или иных решений; родственные отношения до второй степени и трудовые отношения, а также имущественная зависимость, например, общая деятельность, общее имущество, зависимость от использования имущества и пр.

В целом в польском законодательстве, регулирующем механизмы применения ТЦО, применяется принцип разумности и целесообразности, а бремя доказывания возлагается на налоговый орган.

Кроме того, законодатель предусмотрел ряд исключений для субъектов ТЦО, даже в том случае, когда прослеживаются отношения связанных лиц, а именно — если связанные лица входят в одну налоговую капитальную группу. Также исключения предусмотрены для аграрного сектора, когда операции между группой и ее членами касаются продажи продуктов, произведенных членами группы.

Определены и стоимостные критерии хозяйственных операций, превышение которых требует подготовки налоговой документации относительно обоснования трансфертных цен. В частности, документация необходима, если стоимость операции на протяжении налогового года превышает 100 тыс. евро (когда стоимость операции не превышает 20% уставного капитала), 30 тыс. евро — в случае предоставления услуг, продажи или передачи в пользование нематериальных активов; 20 тыс. евро — при расчетах с лицами, размещенными в оффшорных зонах; 50 тыс. евро — в других случаях.

При этом уведомлять налоговую инспекцию об осуществлении операций связанными лицами не нужно. Однако участники ТЦО обязаны подать налоговому органу налоговую документацию, которая обосновывает характер трансфертных цен, в течение семи дней с момента получения его требования.

Поскольку срок подачи документов непродолжительный, их следует подготовить заблаговременно (например, на момент осуществления хозяйственной операции или сразу по ее завершении).

Как правило, этот блок услуг по применению ТЦО и подготовке соответствующей документации заказывается в компаниях, которые занимаются консультированием и аудитом. Такой наработки хватает на два года, поскольку, как правило, операции проводятся с одними и теми же связанными лицами и являются идентичными.

В Польше деятельность налогового органа не является инструментом подавления предпринимателей. В принципе, хорошо подготовленная документация может стать достаточным аргументом для контролирующего органа. Содержание документации традиционное, имеет стандартные параметры, предусмотренные в законах.

В то же время в случае отсутствия документации лицо несет налоговую и уголовную ответственность. Так, при отсутствии документации применяется штрафная ставка налога на доначисленный доход — 50% плюс проценты за просрочку. Кроме того, возможна уголовная ответственность в виде штрафа в размере 4 млн. польских злотых в случае отсутствия такой документации либо если она содержит неправдивые сведения.

Правила CFC (Controlled Foreign Companies) в Польше

С января 2015 года Польша ввела правила контролируемой иностранной компании (КИК), согласно которым польские налоговые резиденты облагаются налогом в 19% по доходу, полученному их КИК. Термин КИК включает юридические лица, такие как общества с ограниченной ответственностью, а также прозрачные структуры, не связанные с налогом, такие как прозрачные партнерские отношения без налога.

1. Эти правила применяются, если выполнено одно из следующих условий:
2. Зарегистрированный офис или место эффективного управления иностранной компанией находится в юрисдикции, включенной Польшей в черный список.
3. Зарегистрированный офис или место эффективного управления иностранной компанией находится в юрисдикции, которая не заключила с Польшей или ЕС соглашение об обмене налоговой информацией.
4. Зарегистрированный офис или место эффективного управления иностранной компанией находится в какой-либо иной юрисдикции, и выполняются все следующие условия:
   • по меньшей мере 50% его доходов приходится на пассивный доход;
   • хотя бы один из видов пассивного дохода облагается налогом в другой юрисдикции по ставке, которая по меньшей мере на 25% ниже ставки налога на прибыль в Польше (которая в настоящее время составляет 19%, поэтому порог составляет 14,25%);
   • польскому налоговому резиденту принадлежат прямо или косвенно не менее 25% его уставного капитала, прав голоса или прав на участие в его прибыли на непрерывный период не менее 30 дней.

1. Положения КИК не применяются в следующих случаях:
2. Доход иностранной компании в налоговом году составляет менее 250 000 евро.
3. Иностранная компания осуществляет подлинную предпринимательскую деятельность в ЕС или в европейской экономической зоне и облагается налогом на все доходы.
4. Иностранная компания осуществляет подлинную предпринимательскую деятельность в стране, не входящей в ЕС или ЕЭЗ, и облагается налогом на все свои доходы при условии, что:
   • доход составляет не более 10% от выручки в результате подлинной предпринимательской деятельности;
   • существует механизм обмена информацией между Польшей и другой страной.

Заказать услугу

c нашими специалистами

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Источники:
http://urafinance.com/blog/nalogooblozhenie/nalogi-v-polshe/
http://zagranportal.ru/polsha/biznes-polsha/podoxodnyj-nalog-s-yurlic.html
http://pro-poland.com/v-polshe-podohodnyj-nalog-dlja-firm-snizili-do-9/
http://eltoma-global.ru/baza-znaniy/sistema-nalogooblozheniya-v-polshe.html
http://fbs-tax.com/tax-planning/poland/taxation-in-poland/
http://poland-consult.com/polezno-znat/dengi/kurs-i-obmen-zlotogo.html